מס רווחים (Income tax expense)

סעיף מס רווחים, או בשמו המלא Income Tax Expense, הוא אחד הסעיפים האחרונים בדוח רווח והפסד. הוא מייצג את הסכום שהחברה צופה לשלם לרשויות המס עבור הרווחים שהשיגה בתקופה החשבונאית. מדובר בהוצאה שמבוססת על חישוב חשבונאי ולא תמיד משקפת את הסכום המדויק שישולם בפועל, לפחות לא באותו הרבעון או השנה.

הבדל חשוב נובע מהשוני בין רווח חשבונאי לבין רווח חייב במס. בעוד שהרווח בדוחות הכספיים מבוסס על כללי חשבונאות (GAAP או IFRS), הרי שהרווח החייב במס מחושב על פי כללי המס של המדינה הרלוונטית, שמטילים מגבלות והקלות שונות. אחת הדוגמאות הנפוצות להבדלים היא שימוש בפחת מואץ לצורכי מס, בניגוד לפחת חשבונאי "רגיל".

חברות רבות נוהגות להעריך את הוצאות המס על בסיס שיעור מס משוער, ומעדכנות את הסכומים בפועל אחת לתקופה, לרוב רבעונית או שנתית. כאשר החברה מצפה לשלם מס בעתיד אבל עדיין לא עשתה זאת בפועל, היא מדווחת על כך בדוח המאזן תחת סעיף התחייבויות בשם "מסים נדחים".

כדי להבין את המשמעות של נתון מס הרווחים, חשוב לבחון אותו בהקשר של שיעור המס האפקטיבי (Effective Tax Rate) שמתקבל כאשר מחלקים את מס הרווחים ברווח לפני מס. סטייה גדולה מהשיעור החוקי במדינה יכולה להעיד על הקלות מס, תכנוני מס אגרסיביים או לחלופין, על חבות מס חד פעמית גבוהה.